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一般纳税人和小规模纳税人有什么区别

     纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税,要由一定的纳税义务人来承担,舍此就不成其为税收,因此,纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

特点/区别

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    认定条件不同

      1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

      2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

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    帐务处理上区别

      (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

       1、一般纳税人处理为

      借 库存商品等

      借 应交税金-应交增值税(进项税额)

      贷 银行存款等

      2、小规模纳税人为

      借 库存商品等

      贷 银行存款等

      小规模纳税人不能抵扣进项税。

      (二)在销售商品时,采用的税率不同。

      1、一般纳税人:

      借:银行存款(或应收账款)

      贷:主营业务收入

      贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

      2、小规模纳税人:

      借:银行存款(或应收账款)

      贷:主营业务收入

      贷:应交税金--应交增值税

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    税收管理规定的区别

      1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

      2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

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    税率与征收率不同

      1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

      2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。

    END

注意事项 

  • 可以开具增值税专用发票

  • 可以进行进项税额抵扣